АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 февраля 2013 г. по делу N А43-32057/2012
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 45-1073)
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
открытого акционерного общества «Международный Банк финансов и инвестиций» (ИНН 0541009561; ОГРН 1020500000510)
к ответчику: Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (ИНН 5253001276; ОГРН 1045207690527)
о признании недействительным решения от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании 40 000 рублей, взысканных по обжалуемому решению
без вызова сторон,
установил:
в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось открытое акционерное общество «Международный Банк финансов и инвестиций» (далее по тексту — ОАО «МБФИ», Банк, заявитель) с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (далее по тексту — Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и о возврате незаконно взысканного штрафа в размере 40 000 руб.
Определением от 12.12.2012 заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на исковое заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Данное определение было направлено заявителю и ответчику по последнему известному адресу места нахождения.
На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.
Судом установлено, что Инспекцией в ходе проведения плановой выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью «Сордис» был направлен запрос от 24.07.2012 N 15-21-01/004125 в адрес Банка о предоставлении выписок по операциям на счетах общества с ограниченной ответственностью «Лига Трэйд» за период с 01.01.2010 по 31.12.2011.
По результатам рассмотрения запроса налогового органа Банк отказал в предоставлении запрашиваемой информации, о чем проинформировал письмом от 01.08.2012 N 3732.
Изложенные обстоятельства послужили основанием для привлечения Банка к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 40 000 руб. по решению Инспекции от 28.09.2012 N 19/1.
ОАО «МБФИ» в порядке статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации была подана жалоба в Управление Федеральной налоговой службы по Нижегородской области на решение от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Решением по апелляционной жалобе от 19.11.2012 N 09-12/28006@ жалоба ОАО «МБФИ» оставлена без удовлетворения.
Кроме того, на основании решения Инспекции от 01.11.2012 N 38 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств, со счета Банка было списано 40 000 руб.
Не согласившись с решением Инспекции, и со списанием денежных средств в размере 40 000 руб., Банк обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и взыскании 40 000 руб., указав, что правомерно отказал налоговому органу в предоставлении выписки по счетам, а штраф, списанный на основании незаконного решения подлежит взысканию. Более подробно позиция заявителя изложена в исковом заявлении.
Ответчик не согласился с заявленными требованиями, просит суд в иске отказать по основаниям, указанным в отзыве на исковое заявление.
Изучив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд считает заявленные требования открытого акционерного общества «Международный Банк финансов и инвестиций» подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.
Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Одной из форм налогового контроля, предусмотренного главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации, является информирование налоговых органов банками о своих клиентах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя), приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя) и приостановления переводов электронных денежных средств.
Согласно статье 26 Закона Российской Федерации от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, налоговым органам, федеральному органу исполнительной власти в области финансовых рынков, Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального страхования Российской Федерации и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.
То есть, банк обязан предоставить соответствующую информацию инспекции по ее мотивированному запросу только тогда, когда в отношении организации инспекцией проводятся мероприятия налогового контроля.
Форма и порядок направления налоговым органом запроса в банк установлены приказом Федеральной налоговой службы от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ «Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов».
В форме запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, содержащейся в приложении к указанному приказу ФНС России, установлено, что в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:
а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);
б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет);
в) проведение в отношении организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).
При этом запрос от 24.07.2012 N 15-21-01/004125 не содержит ссылку ни на одно из вышеперечисленных оснований.
В настоящем деле отсутствуют какие-либо сведения о проведении налоговым органом самостоятельных мероприятий налогового контроля в отношении общества с ограниченной ответственностью «Лига Трэйд».
Данная позиция выражена в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.11.2008 N 10846/08, от 23.06.2009 N 1681/09.
Поскольку в запросе отсутствовали надлежащие основания, подтверждающие обязанность предоставления банком информации об организации — клиенте банка, и связанные с целями и задачами налоговых органов, данный запрос правомерно не исполнен банком.
Следовательно, требование Банка о признании недействительным решения от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение подлежит удовлетворению.
На основании указанного решения налоговым органом было выставлено требование N 58 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10.10.2012, согласно которому Банку было предложено уплатить сумму штрафа в размере 40 000 руб. в срок до 30.10.2012.
Поскольку требование в добровольном порядке банком не было исполнено, инспекцией 01.11.2012 вынесено решение N 38 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также электронных денежных средств.
Инкассовым поручением от 01.11.2012 N 70 штраф в размере 40 000 руб. списан со счета банка.
В связи с тем, что решение от 28.09.2012 N 19/1 незаконно, то штраф в размере 40 000 руб. суд также признает незаконно взысканным и подлежащей взысканию с Инспекции.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на ответчика.
Руководствуясь статьями 110, 167 — 170, 180, 198, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать недействительным решение от 28.09.2012 N 19/1 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (ИНН 5253001276; ОГРН 1045207690527) в пользу открытого акционерного общества «Международный Банк финансов и инвестиций» (ИНН 0541009561; ОГРН 1020500000510) необоснованно взысканный штраф в размере 40 000 руб.
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Нижегородской области (ИНН 5253001276; ОГРН 1045207690527) в пользу открытого акционерного общества «Международный Банк финансов и инвестиций» (ИНН 0541009561; ОГРН 1020500000510) судебные расходы по государственной пошлине в размере 4 000 руб.
Решение подлежит немедленному исполнению.
Исполнительный лист выдать.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Судья
И.А.ГОРБУНОВА